如何学会看基本的财务报表

我来了

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财务报表的作用

　　财务报表是财务报告的主要组成部分，它所提供的会计信息具有重要作用，主要体现在以下几个方面：

　　1、全面系统地揭示企业一定时期的财务状况、经营成果和现金流量，有利于经营管理人员了解本单位各项任务指标的完成情况，评价管理人员的经营业绩，以便及时发现问题，调整经营方向，制定措施改善经营管理水平，提高经济效益，为经济预测和决策提供依据。

　　2、有利于国家经济管理部门了解国民经济的运行状况。通过对各单位提供的财务报表资料进行汇总和分析，了解和掌握各行业、各地区的经济发展情况，以便宏观调控经济运行，优化资源配置，保证国民经济稳定持续发展。

　　3、有利于投资者、债权人和其他有关各方掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，进而分析企业的盈利能力、偿债能力、投资收益、发展前景等，为他们投资、贷款和贸易提供决策依据。

　　4、有利于满足财政、税务、工商、审计等部门监督企业经营管理。通过财务报表可以检查、监督各企业是否遵守国家的各项法律、法规和制度，有无偷税漏税的行为。

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财务报表的组成

　　一套完整的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表(或股东权益变动表)和财务报表附注。

　　1、资产负债表(Balance Sheet / Statement of Financial Position) 它反映企业资产、负债及资本的期未状况。长期偿债能力，短期偿债能力和利润分配能力等。

　　2、利润表（或称损益表） (Income Statement/Profit and Loss Account) 它反映本期企业收入、费用和应该记入当期利润的利得和损失的金额和结构情况。

　　3、现金流量表 (Cash Flow Statement) 它反映企业现金流量的来龙去脉，当中分为经营活动、投资活动及筹资活动三部份。

　　4、所有者权益变动表(Statement of change in equity) 它反映本期企业所有者权益（股东权益）总量的增减变动情况还包括结构变动的情况，特别是要反映直接记入所有者权益的利得和损失。

　　5、财务报表附注 (Notes to financial statements) 一般包括如下项目

• 企业的基本情况；
• 财务报表编制基础；
• 遵循企业会计准则的声明；
• 重要会计政策和会计估计；
• 会计政策和会计估计变更及差错更正的说明；
• 重要报表项目的说明；
• 其他需要说明的重要事项，如或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项，关联方关系及其交易等。

　　在财务报表中，如果附有会计师事务所的审计报告，它可信性将会更高。所以在周年股东大会上，财务报表一般要附有审计报告。

　　在上市公司中的公司年报，按上市规则，除了财务报，还有公司主席业务报告、企业管治报告等多份非会计文件。 不过，股民最关心的，还是公司年报内的派息建议，及分析财务报表上的营利率。

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财务报表的编制要求
　　1、数字真实

　　财务报告中的各项数据必须真实可靠，如实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。这是对会计信息质量的基本要求。

　　2、内容完整

　　财务报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。凡是国家要求提供的财务报表，各企业必须全部编制并报送，不得漏编和漏报。凡是国家统一要求披露的信息，都必须披露。

　　3、计算准确 　　日常的会计核算以及编制财务报表，涉及大量的数字计算，只有准确的计算，才能保证数字的真实可靠。这就要求编制财务报表必须以核对无误后的账簿记录和其他有关资料为依据，不能使用估计或推算的数据，更不能以任何方式弄虚作假，玩数字游戏或隐瞒谎报。

　　4、报送及时

　　及时性是信息的重要特征，财务报表信息只有及时地传递给信息使用者，才能为使用者的决策提供依据。否则，即使是真实可靠和内容完整的财务报告，由于编制和报送不及时，对报告使用者来说，就大大降低了会计信息的使用价值。

　　5、手续完备

　　企业对外提供的财务报表应加具封面、装订成册、加盖公章。财务报表封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。

　　由于编制财务报表的直接依据是会计账簿，所有报表的数据都来源于会计账簿，因此为保证财务报表数据的正确性，编制报表之前必须做好对账和结账工作，做到账证相符、账账相符、账实相符以保证报表数据的真实准确。

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财务报表列报的基本要求
　　1、企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则――基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。企业不能以附注披露代替确认和计量。

　　以持续经营为基础编制财务报表不再合理的，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中披露这一事实。

　　2、财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外：

会计准则要求改变财务报表项目的列报；
企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。
　　3、性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，不具有重要性的项目除外。

　　性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列报。重要性，是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济决策的，该项目具有重要性。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。

　　4、财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，其他会计准则另有规定的除外。

资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。
非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。
　　5、当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，其他会计准则另有规定的除外。

　　财务报表项目的列报发生变更的，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。对上期比较数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。

　　不切实可行，是指企业在做出所有合理努力后仍然无法采用某项规定。

　　6、企业应当在财务报表的显著位置披露下列各项：

编报企业的名称。
资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。
人民币金额单位。
财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。
　　7、企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。

　　8、根据《企业会计准则――财务报表列报》规定，在财务报表中列报的项目，应当单独列报；其他会计准则规定单独列报的项目，应当增加单独列报项目。

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财务报表有“六看”
　　财务报表主要是反映企业一定期间的经营成果和财务状况变动，对财务报表可以从六个方面来看，以发现问题或作出判断。

　　一看利润表，对比今年收入与去年收入的增长是否在合理的范围内。像银广夏事件，利润表上今年的收入比去年增加几百个百分点，这就是不可信的，问题非常明显。那些增长点在50％－100％之间的企业，都要特别关注。

　　二看企业的坏账准备。有些企业的产品销售出去，但款项收不回来，但它在账面上却不计提或提取不足，这样的收入和利润就是不实的。

　　三看长期投资是否正常。有些企业在主营业务之外会有一些其他投资，看这种投资是否与其主营业务相关联，如果不相关联，那么，这种投资的风险就很大。

　　四看其他应收款是否清晰。有些企业的资产负债表上，其他应收款很乱，许多陈年老账都放在里面，有很多是收不回来的。

　　五看是否有关联交易，尤其注意年中大股东向上市公司借钱，到年底再利用银行借款还钱，从而在年底报表上无法体现大股东借款的做法。

　　六看现金流量表是否能正常地反映资金的流向，注意今后现金注入和流出的原因和事项。

xiaopi

好帖。。。谢谢分享

tkh3h

谢谢楼主的分析资料。。

水星

请问如果你只有5分钟去阅读一家公司的报表的话，你首先会注意那一个项目？
谢谢

picapica

请问如果你只有5分钟去阅读一家公司的报表的话，你首先会注意那一个项目？
谢谢
水星 发表于 14-9-2010 03:37 PM

这问题好像在问 － 给你5分钟去检查一辆汽车的话，你首先会检查那一个部分？

mangroove

谢谢分享

Magina

回复 1# 我来了  


   楼主，你的资料算是最新UPDATED 咯   谢谢分享...有时间 UPDATE 写 IAS 来哦

Magina

请问如果你只有5分钟去阅读一家公司的报表的话，你首先会注意那一个项目？
谢谢
水星 发表于 14-9-2010 03:37 PM

   请问你是老板你看什么？赚钱还是亏钱？　五分钟...是我会看 CA 和 CL 因为这两个最容易作假， 不过你可以看 Cash Flow Statement ... 看看公司有没有好好的管理财务， 就可以下决定值不值的投资....或是 Ratio Analysis / Ratio Interpretation...  以上纯属个人意见

mypromise

   请问你是老板你看什么？赚钱还是亏钱？　五分钟...是我会看 CA 和 CL 因为这两个最容易 ...
Magina 发表于 15-9-2010 05:40 PM

   跟我想的一样，但被你抢先讲了如果只有一分钟的话，就看负债率和ROE吧，小弟筛选股票的首要条件~~

fantasy2009

果然省工，高招！

Magina

跟我想的一样，但被你抢先讲了如果只有一分钟的话，就看负债率和ROE吧，小弟筛选股票的首要条 ... 
mypromise 发表于 15-9-2010 11:36 PM

   同道中人  ROE 固然重要， 因为投资首要就是要知道 没个 unit 你的 investment 会 yield 多少的 回报嘛 

但是CA TO CL RATIO 就要看了，不一定说 CA <1.5 of CL 就是不好， 要看为什么出现那种状况.... hehe

misspeepoo

有点blur...
学习中~~

connectkey

什么是CA & CL?

beamboy85

好用。。。

hello2009

什么是CA & CL?
connectkey 发表于 17-9-2010 02:37 PM

CA=CURRENT ASSETS
CL=CURRENT LIABILITIES

投資小子

对外行人来说，要用5分钟去了解一家公司的报表是太困难了！如果只是以几个financial ratio来判断一间公司的财务状况可能不够全面。最好是比较过去几年的稽查报告和最新的财报。毕竟许多公司都喜欢做些window dressing的调整。

silverdawn

财报的内容....不重要...

重要的是........."是谁"在做那财报.....

pole_star

小弟是新手一名，目前还在学习股票投资，请允许我笨笨的问一个问题：财务报告表要去那找？是去Bursa、投资银行（小弟申请的是OSK）的网站找，还是去该公司的网站？

pole_star

小弟是新手一名，目前还在学习股票投资，请允许我笨笨的问一个问题：财务报告表要去那找？是去Bursa、投资银行（小弟申请的是OSK）的网站找，还是去该公司的网站？